取消注册税务师制度：给企业减负还是缺乏监管？，取消注册税务师了吗

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增值税降至13%，对制造业有什么利好？

今天下午，老板突然问我，是不是这个月开进16%的税票来，下个月开13%的销项，咱们能赚3个点呢？

说实话，问的有点蒙。在我的初步意识里，如果增值税税负不变，那么企业的负担就没有减少多少，那么实际的情况呢？还是用数据来说明问题。

先***设销售一批100万的货物，税率为16%，来看下增值税和毛利润情况。

可以看出，增值税税负为3.2%，毛利润率为20%。

不管税率如何变化，企业总是维持一个稳定的税负水平，所以这里的增值税税负3.2%是企业要尽力去维持的，现在好多企业在经营中，大多也是量入为出，先核算能进来多少进项，再去考虑开多少销项。好多企业在月底不肯多开***，不是因为没有空白***，而是进项进不来，就不敢多开。

在税负不变的情况下，开具同样金额的销项，企业需要多少进项呢？下面来看：

现金是企业的血液，当税款占用企业的现金流变小的时候，更多的现金才能释放出来，用于企业经营上，所以，税率降低对企业来说都是好事。

这次两会最大的亮点是减税降费政策，预计今年将为企业和个人减负20000亿元。但是许多企业欢喜连天的同时需要思考一个问题，制造业增值税减三个点的税，对企业意义大不大？我的意见是社保少交三个点的费比增值税下调三个点的税对企业意义更大。

少交社保缴费实实在在为企业减负增效，可以提升制造业的利润，这是不言而喻的。

许多企业不明白，其实减税最好减所得税，这是直接税，对企业和个人利益最大。到年底许多企业一定会明白的。另外一些企业如果进的材料降低的增值税大于自己本行业的降幅，那么可抵扣额反而比降税前下降了，可能产生负担加重的问题。举个例子，建筑业原来进项税额大多是16，这次调到13，而建筑业本身是10调到9，即原来进项税额与销项税额的税率差为6，现在只是4，意味着可抵扣进项税额降低了许多，要交的税反而增加了。

这次***下决心大幅降低企业成本，利国利民，制造业可能靠减税降费走不出困境，本质上还得靠创新走出新路。

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对制造企业的利好，主要体现在两个方面，一个是现金流，一个是利润。

1. 降税对制造业的利好：

（1） 如果合同约定不含税的价格：

如图，不含税价格保持不变，那么企业的销项税减少了30，进项税减少了18，所交的增值税减少了12。这部分增值税发生的义务往往是在开票的时候，而后期回款可能是在很久之后，现在降低的增值税是给企业节省了现金流。

在这种情况下，利润的增加是来源于增值税减少而引起的附加税减少。因此，在利润上也是有所提高的。

（2） 如果合同约定含税的价格：

如图，含税价格保持不变，那么企业的销项税减少了27，进项税减少了16，所交的增值税减少了11。同样可以节省企业的现金流。

在这种情况下，由于销售收入增加了27，成本增加了16，因此，毛利增加了11。附加税也因增值税的减少有所减少。所以，也为企业带来了利润的好处。

2. 制造企业如何应对降价的要求；

从上面的分析可以看出，降税带来的好处，除了让企业节省了现金流，还可能让企业有了利润的增加，降价与否，是这个红利如何在供应链当中分配的问题。需要考虑的因素比较多。

（1） 计价方式的选择：不同的计价方式使得降税对企业的影响是不同的，需要经过充分计算，再考虑企业是否有足够的空间来降价。

（2） 企业在供应链的位置：企业要综合考虑上游企业的可降价空间，再权衡能否给到客户优惠。

（3） 企业在供应链中的地位：如果客户或者供应商特别强势，那企业不一定有这个能力来讨价还价。

所以，是否可以降价，要经过综合的考量和权衡。降税效果最终充分体现在哪个环节，还要看最终的分配。

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工厂是典型的制造业。制造业的上下游产业链通常较为完整，链条比较长，可分为上游，中游和下游。几乎每个工厂都需要购进原材料，进行加工，然后再出售自己的产品得到收入，获取利润。制造业的典型特征之一，就是需要占用相当的资金，这些资金沉淀在工厂设备之中，需要一段较长时间才能收回。

制造业与服务业的企业有很大的不同。某种程度上来说，制造业就像是体型庞大而又行动迟缓的食草动物，遇到一些麻烦时根本无法躲避，只能忍受一口一口的撕咬。而服务业更像是灵活的麻雀，投入小，转型快，赚不了钱就换场子。

从税收角度看，制造业企业几乎要穷尽每一个税种，哪里都少不了它，每个环节也都离不开缴税，尤其是增值税。例如，***矿企业挖出石油，石油加工成化工产品，化工产品又被加工成医药原材料，医药原材料再被加工成药品，增值税层层需要缴纳。

当增值税税率降低，从石油到药品的各个环节交的税就减少，企业的生产成本就会减少，层层传导之下，如果售价不变，公司省下的税钱就成了公司的利润，这样既有利于公司的快速发展，也有利于增加股东的收入。如果售价下降，理论上市场需求会有所上升，同样有利于企业。

制造业对减税往往最为敏感。因为制造业是高度竞争的行业，在各项成本中，除了融资成本、用人成本、用地成本、物流成本等，税负成本也是其中之一。也正因此，随着我国经济运行“稳中有变，变中有忧”，经济转型阵痛凸显，降成本构成了三去一降一补的核心内涵之一，重点是降***造业和小微企业税收负担。

增值税作为一种价外税，最终将转嫁到消费者身上，所以增值税税率下调会降低普通老百姓的消费成本。例如，去年国家发改委在调整油价时就提出，自2018年5月1日起降低部分行业和货物增值税税率，其中成品油增值税税率由17%降低至16%。最终负担的是终端的消费者，消费者的直接感受就是加油便宜了。对企业来说，不但降低了缴纳的增值税，还减少了按增值税计算的附加税费。

当然，因为增值税存在多档税率的问题，降低税率的操作中，不可避免存在一些企业相对受益，一些企业相对吃亏的问题，但这是一个过程中的问题，最终市场将重新达到均衡。

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